问 城市土地使用税要计提嘛?

两句话概述用户可能遇到的法律问题：

1. 用户可能不清楚城市土地使用税是否需要计提，以及计提的具体操作是否符合相关法律法规。
2. 如果未按规定计提或缴纳城市土地使用税，可能导致税务合规风险，甚至面临罚款或其他法律责任。

详细分析用户的法律问题：

1. 城市土地使用税的基本性质与适用范围

城市土地使用税是一种地方税种，依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）规定，适用于在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。根据该法规第二条：“凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”因此，如果用户所在单位或个人属于上述范围内的土地使用者，就负有缴纳义务。

此外，《条例》第三条进一步明确了计税依据：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收。”这意味着，用户需要准确核算实际占用的土地面积，并按当地税务机关核准的税额标准进行申报和缴纳。

2. 计提的概念及是否适用于城市土地使用税

“计提”通常是指企业在会计处理中预先确认某项费用或负债的行为。对于城市土地使用税而言，虽然税法并未明确规定必须通过“计提”的方式处理，但企业为了确保财务报表的真实性和准确性，通常会在会计账目中预提应缴的土地使用税。这符合《企业会计准则》的相关要求，尤其是《企业会计准则第30号——财务报表列报》中关于负债确认的原则。

根据《企业会计准则》第十一条：“企业应当按照权责发生制原则确认收入和费用。”因此，即使税法没有强制要求计提，但从会计合规的角度来看，计提是合理且必要的操作。

3. 未按时缴纳城市土地使用税的法律责任

如果用户未能按时缴纳城市土地使用税，根据《税收征收管理法》第六十八条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”此外，如果情节严重，还可能依据第七十二条被处以罚款：“对偷税、抗税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

由此可见，未按时缴纳城市土地使用税不仅会产生滞纳金，还可能面临行政处罚，对企业信用记录造成负面影响。

4. 地方性法规对城市土地使用税的具体规定

需要注意的是，城市土地使用税的具体执行标准往往由地方政府制定实施细则。例如，《北京市实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》中明确规定了北京市范围内的税额标准；同样，《上海市城镇土地使用税实施办法》也对本市范围内的纳税人提出了具体要求。

因此，用户在实际操作中还需结合所在地的地方性法规，了解具体的税额标准、申报时间和缴纳方式等细节。

5. 如何合法合规地处理城市土地使用税

为了避免税务风险，用户可以采取以下措施：

• 准确核算土地面积：根据《条例》第三条，确保实际占用的土地面积数据无误。
• 及时申报与缴纳：按照《税收征收管理法》的要求，在规定期限内完成申报和缴税。
• 规范会计处理：根据《企业会计准则》，在账目中合理计提应缴税款。
• 关注地方政策：查阅所在地政府发布的实施细则，确保符合地方性法规的要求。
• 咨询专业机构：如遇复杂情况，建议寻求税务师事务所或法律顾问的帮助，以确保合规。

总结

城市土地使用税作为一项重要的地方税种，其缴纳和计提涉及税法、会计准则及地方性法规等多个层面。用户需明确自身是否属于纳税主体，并严格按照相关规定进行申报和缴纳。同时，合理的计提操作有助于提高财务管理的规范性，避免因税务问题导致的经济和声誉损失。最终，用户应结合《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《税收征收管理法》以及地方性法规的具体条款，确保税务处理的合法性与合规性。