问 城市土地使用税需要计提?

城市土地使用税是否需要计提，主要取决于企业的会计政策和税务合规性。企业可能面临税务合规、会计处理、法律依据适用性等问题。

法律问题分析

1. 税务合规性：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。如果企业未按规定计提土地使用税，可能会面临税务机关的稽查或处罚。
2. 会计处理要求：依据《企业会计准则第31号——现金流量表》及《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，土地使用税属于企业经营过程中应承担的费用，需按权责发生制原则进行计提。否则可能导致财务报表失真。
3. 地方政策差异：不同地区对土地使用税的征收标准可能存在差异（如《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》）。企业需结合当地政策判断计提的具体金额。
4. 法律责任与后果：根据《税收征收管理法》第六十三条，若企业未依法申报或缴纳土地使用税，税务机关有权追缴税款，并加收滞纳金甚至罚款。
5. 合同约定影响：若企业在租赁土地或签订相关协议时，明确约定由其承担土地使用税，则无论是否计提，均需履行支付义务，否则可能构成违约责任。

法律依据原文

• 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。”
• 《税收征收管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”
• 《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第五条：“企业应当调整财务报表相关项目的金额。”

总结

企业需按照实际占用土地面积计提城市土地使用税，确保符合税务法规和会计准则的要求。同时，应关注地方政策差异及合同约定，避免因未及时计提或缴纳而导致税务处罚或合同纠纷。